Декларация по НДС в ОАЭ: форма VAT 201 по графам, сроки и во что обходятся ошибки

Когда подавать декларацию по НДС в ОАЭ?

Декларация по НДС должна поступить в FTA не позднее 28-го дня после окончания налогового периода, и заплатить налог нужно в тот же срок. Если этот день выпадает на выходной или государственный праздник, срок переносится на следующий рабочий день. Если квартал заканчивается 30 сентября 2026 года, крайний срок — среда, 28 октября 2026 года.

Как заполнить VAT 201: все графы на примере одного квартала

Компания в примере вымышленная: торговая LLC на мейнленде Дубая. Место деятельности (establishment) у неё одно — в Дубае, декларацию она подаёт ежеквартально. Все цифры условные, НДС в каждой строке по стандартной ставке — 5% от её суммы. Перед вами её декларация за июль–сентябрь 2026 года. Английские названия граф взяты из EmaraTax, русский перевод — наш.

Инвойс на AED 8 000 не попадает в графу 9, потому что на нём нет TRN поставщика. Если вы покупаете у поставщика в ОАЭ, входящий НДС можно принять к вычету, только когда у вас на руках действительный налоговый инвойс (tax invoice) или документ, который закон допускает вместо него, — это статья 55 Федерального декрет-закона об НДС. А статья 59 Исполнительного регламента закона об НДС требует указывать TRN поставщика и в полном налоговом инвойсе, и в упрощённом (simplified tax invoice), который допускается для поставок на сумму не больше AED 10 000. Прежде чем заявлять вычет по такому документу, попросите у поставщика действительный налоговый инвойс.

Объясните каждую строку этой таблицы — и вы заодно отрепетируете блок вопросов по НДС на собеседовании бухгалтера в Дубае.

Пять ошибок при подаче декларации по НДС в ОАЭ и цена каждой в AED

Все расчёты — на примере той же компании.

1. С 1 октября 2026 года: вычет входящего НДС без проверки поставщика

Решение FTA № 13 от 2026 года требует до вычета входящего НДС проверить и поставщика, и саму поставку — и задокументировать эту проверку. Если поставщик — физическое лицо, нужны документ, удостоверяющий личность, и личная или онлайн-встреча. Если компания — проверка её регистрации и документ, удостоверяющий личность уполномоченного лица.

Кроме того, нужно убедиться, что у поставщика есть реальное место ведения бизнеса, и следить за признаками риска — например, адрес или ключевые сотрудники сменились больше двух раз за 12 месяцев. А как только закупки у этого поставщика превысят AED 375 000 за 12 месяцев (или ожидается, что превысят), нужно получить письменное подтверждение банка о его счёте.

По самой поставке: зафиксируйте коммерческую цель сделки и платите безналично; любые наличные должны быть задокументированы, укладываться в лимиты и поддаваться проверке. Убедитесь, что цена или наценка соответствуют рынку, а поставка не выходит за рамки лицензии поставщика, и выясните, откуда пришёл товар и зачем в цепочке посредник, если он есть.

Каждого поставщика нужно перепроверять раз в 12 месяцев, а в компании должна быть письменная политика, где указано, кто за это отвечает. Закупки до AED 10 000 без НДС под проверку не подпадают — если только закупки у этого поставщика не превышают AED 100 000 за 12 месяцев или не ожидается, что превысят.

С той же даты вступает в силу и второе правило — из Постановления Кабинета министров № 149 от 2026 года. Его новая статья 54(3) запрещает вычет входящего НДС по поставке дороже установленной суммы, если за неё заплатили или собираются заплатить наличными. Эту сумму министр финансов установит министерским решением; на 21 сентября 2026 года опубликованного решения мы не нашли.

Цена ошибки: сам входящий НДС. С 1 января 2026 года FTA может отказать в вычете входящего НДС по поставке, если установит, что она была частью схемы уклонения от уплаты налогов, а без этих проверок такой отказ проще обосновать. Закупка на AED 60 000 у поставщика, которого вы так и не проверили, — это AED 3 000 НДС, которые вы, возможно, не сможете поставить в графу 9.

У нашей компании первая декларация с октябрьскими закупками — за октябрь–декабрь 2026 года, срок её подачи — 28 января 2027 года. Как учитывать закупку на стыке сентября и октября, в прочитанных нами текстах не сказано, поэтому уточните этот момент до того, как заявлять по ней вычет.

2. Вычет по инвойсу, который не считается налоговым

Теперь допустим, что в декларации за апрель–июнь (срок подачи — 28 июля 2026 года) наша компания заявила к вычету AED 12 000 входящего НДС по инвойсам без TRN поставщика.

Ошибку находят 1 сентября, а добровольное раскрытие подают 15 сентября — в пределах 20 рабочих дней. Штраф за раскрытие начисляется за два периода: с 29 июля по 28 августа и за неполный следующий месяц. Это 2% от AED 12 000, то есть AED 240, плюс сами AED 12 000. Сверху может добавиться штраф AED 500 за неверную декларацию.

Если бы FTA сначала уведомила компанию о проверке, один только фиксированный штраф 15% составил бы AED 1 800. Штрафы, на которых попадаются стартапы в ОАЭ, — за регистрацию, ведение учёта и за каждый проблемный инвойс — мы разобрали в статье об ошибках в бухгалтерии стартапов в ОАЭ.

3. Нулевая ставка для продажи в Designated Zone

Когда компания с мейнленда продаёт товары в Designated Zone, это местная поставка по ставке 5%, а не экспорт. Поэтому продажа на AED 50 000 в нашем примере стоит в графе 1b, а не в графе 4.

Поставьте эту продажу в графу 4 — и исходящий НДС окажется занижен на AED 2 500. Это меньше AED 10 000, поэтому ошибку исправляют в одной из следующих деклараций.

Если бы продаж в Designated Zone было на AED 300 000, недоплата составила бы AED 15 000, а это уже добровольное раскрытие в течение 20 рабочих дней плюс штраф 1% в месяц. Со стороны открытия компании тему закрывает статья о налогообложении компаний на мейнленде и в Designated Zone.

4. Пропущенное обратное начисление

Если не внести зарубежную рекламу в графы 3 и 10, компания с полностью облагаемыми поставками, как в нашем примере, заплатит столько же: AED 900 начислено, AED 900 к вычету. Но декларация всё равно неверна в двух графах. А если у вас есть ещё и освобождённые от НДС поставки, в графе 10 можно вернуть только часть этого НДС — и невозмещаемая часть становится налогом, который вы должны.

С 1 января 2026 года выставлять инвойс самому себе по обратному начислению больше не нужно (Федеральный декрет-закон № 16 от 2025 года), но подтверждающие документы хранить обязательно. Как правила о штрафах относятся к ошибке, которая не меняет итоговую сумму налога, в прочитанных нами текстах не сказано. Поэтому такую ошибку лучше исправить, а не надеяться, что она ничего не стоит.

5. Опоздание с подачей или оплатой

Просроченная декларация по НДС стоит AED 1 000 в первый раз и AED 2 000 при повторном нарушении в течение 24 месяцев. За просрочку оплаты начисляется 14% годовых — за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня после срока уплаты.

Допустим, наша компания платит свои AED 12 100 не 28 октября, а 5 декабря. Это один полный месяц и часть второго, то есть два периода: 12 100 × 14% ÷ 12 — около AED 141,17 за период, итого около AED 282 за два. Если и декларацию подать с опозданием, прибавьте ещё AED 1 000.

Частые вопросы о декларации по НДС в ОАЭ