-
Услуги
БИЗНЕС-УСЛУГИ
ВИЗЫ И РЕЗИДЕНТСТВО
ДОКУМЕНТНЫЕ УСЛУГИ
ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ
EMIRATES ID
БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ
- О нас
- Материалы
- Запросить услугу
По Federal Decree-Law 47 of 2022 (Федеральный декрет-закон №47 от 2022 года) каждое налогообязанное лицо в ОАЭ платит 0% корпоративного налога с первых AED 375 000 налогооблагаемой базы и 9% со всего, что выше. Правило одинаково применимо и к mainland, и к Free Zone, а администрирование — регистрация, уплата и подача — идёт через портал EmaraTax Федеральной налоговой службы (FTA). Всё остальное в этой статье — режим QFZP, перечень квалифицирующих видов деятельности, порог de minimis, Small Business Relief (льгота для малого бизнеса) — это надстройки над этой базовой конструкцией.
Когда вводили режим корпоративного налога, ОАЭ сохранили исторический стимул Free Zone через категорию Qualifying Free Zone Person (QFZP). QFZP платит 0% — но только с "Qualifying Income", квалифицирующего дохода. Всё остальное, что заработает та же компания, облагается по стандартной ставке 9%, и при этом, как только QFZP-статус активирован, льгота по AED 375 000 на этот доход уже не распространяется. Механика прописана в двух подзаконных актах: Cabinet Decision 100 of 2023 (Постановление Кабинета министров №100 от 2023 года) определяет, что считается квалифицирующим доходом, а Ministerial Decision 84 of 2025 (Постановление Министерства финансов №84 от 2025 года) обязывает любого QFZP готовить аудированную финансовую отчётность. В августе 2025 года списки квалифицирующих и исключённых активностей были обновлены постановлением Министерства финансов №229 от 2025 года (Ministerial Decision 229 of 2025), которое расширило квалифицирующую сторону (химия, побочные продукты, carbon credits, сертификаты возобновляемой энергии) и расширило казначейско-финансовый карв-аут, — большинство гайдов, написанных до 2026 года, этого ещё не отражают. То есть структурная разница между лицензиями mainland и Designated Zone реальна, но она условная, а не автоматическая.
Не хотите разбираться с этим в одиночку? Sarmat — сертифицированный KHDA учебный центр и зарегистрированный центр печати в Дейре (Дубай). Напишите нам в WhatsApp — мы отвечаем на такие вопросы каждый день.
Чтобы получить статус QFZP за налоговый период, компания должна выполнить все пять условий статьи 18 Federal Decree-Law 47 of 2022 и FTA Free Zone Persons Corporate Tax Guide (CTGFZP1, май 2024):
Рядом с этой пятёркой стоит шестое требование — тест de minimis на неквалифицирующую выручку (о нём ниже). Невыполнение даже одного из условий лишает компанию статуса QFZP за текущий налоговый период и следующие четыре налоговых периода. Этот пятилетний обрыв — самая дорогая деталь, которую конкуренты в своих разборах обычно проговаривают вскользь.
Перечень квалифицирующих видов деятельности по Cabinet Decision 100 of 2023 с правками Ministerial Decision 229 of 2025 включает:
Если вы занимаетесь этим из обозначенной Free Zone, с субстанцией, доход от такой деятельности облагается по ставке 0%.
Список исключённых видов деятельности выводит доход из квалифицирующей корзины независимо от того, где он был получен:
Отдельно стоит проговорить ловушку, в которую регулярно попадают основатели: розничные потребительские товары в фирменной упаковке в список квалифицирующих сырьевых товаров не входят. Ministerial Decision 229 of 2025 добавила химию и экологические товары, но трейдер из Free Zone, продающий брендовые retail-SKU потребителям в ОАЭ, генерирует именно исключённый, а не квалифицирующий доход.
Даже сильный QFZP вправе получать небольшую долю неквалифицирующей выручки, не теряя статуса. Порог de minimis — это меньшее из двух значений:
| Тест | Порог |
|---|---|
| Процент от общей выручки | 5% |
| Абсолютный потолок | AED 5 000 000 |
Если неквалифицирующая выручка превышает любое из двух ограничений, статус QFZP теряется. Расчётный пример: FZCO с лицензией DMCC выставила счетов за год на AED 4 000 000. Из них AED 250 000 — это разовый консалтинговый проект для клиента на mainland (неквалифицирующая выручка). Арифметика:
Один-единственный mainland-проект, на который пришлась небольшая доля годовой выручки, лишает компанию ставки 0% на остальные AED 3 750 000 на пять лет вперёд. Это и есть обрыв de minimis.
Все три примера используют округлённые AED и предполагают, что Small Business Relief не выбран. Модуль "Accountant Startup" программы 100-Step Business Accelerator проводит начинающих основателей по этому расчёту шаг за шагом; ниже — короткая версия.
Для mainland LLC вопрос QFZP не стоит. Порог 0% на AED 375 000 действует, остальное облагается по 9%. Mainland — самый простой случай для моделирования и самый удобный для планирования cash flow.
Это сценарий, который CFO обязан моделировать особенно аккуратно. Процентный порог de minimis — это обрыв, а не плавный наклон. Сидеть на линии 5% — это сигнал к внутреннему контролю: отказываться от пограничных mainland-заказов до конца налогового периода, чтобы не допустить разрыв QFZP.
Альтернативный сценарий: тот же трейдер ближе к концу года добавляет AED 600 000 розничных продаж внутри ОАЭ. Общая выручка вырастает до AED 4 600 000, а неквалифицирующая выручка AED 600 000 теперь составляет 13,0% от общей — далеко за пределами 5%-ного потолка. Абсолютный лимит в AED 5 000 000 компанию не спасает: процентный тест срабатывает первым. Статус QFZP теряется на текущий налоговый период и следующие четыре, и вся налогооблагаемая база теперь облагается по стандартной ставке: (1 000 000 − 375 000) × 9% = AED 56 250, плюс такая же налоговая нагрузка на прибыль следующих четырёх лет. Стоимость этих AED 600 000 розничной выручки в mainland существенно превышает её валовую маржу.
Каждое налогообязанное лицо — включая QFZP, сидящих на 0%, — обязано зарегистрироваться на портале EmaraTax. Просрочка регистрации стоит AED 10 000 штрафа по Cabinet Decision 75 of 2023 (Постановление Кабинета министров №75 от 2023 года), а инициативу FTA по разовому списанию штрафа за позднюю регистрацию правильно воспринимать как амнистию, а не как инструмент планирования. Механика подачи декларации, девятимесячный срок с конца финансового года, выбор финансового года и штрафы за просрочку выходят за рамки этой статьи — операционные детали разобраны в полном гайде по дедлайнам и выбору финансового года. Денежный эффект первого окна подачи — это отдельное упражнение по планированию; гайд по прогнозированию cash flow объясняет, как заранее зарезервировать сумму до того, как от FTA придёт счёт.
Многонациональные группы с консолидированной глобальной выручкой свыше EUR 750 миллионов с 1 января 2025 года уже платят 15%-ный DMTT (Domestic Minimum Top-Up Tax) по Cabinet Decision 142 of 2024 в рамках OECD Pillar Two — если это ваш масштаб, идите к консультанту из Big Four; данная статья адресована основной массе ОАЭ-овских SME.
Small Business Relief доступен налоговым резидентам ОАЭ с выручкой менее AED 3 000 000 за релевантный налоговый период — для периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года. Льгота предоставляется по выбору и обнуляет налогооблагаемую базу на период, — но компания всё равно обязана зарегистрироваться, всё равно обязана подать декларацию и всё равно обязана вести учёт. Для SME первого года она реально полезна как способ встать на ноги, но это переходная мера. Текущая дата её отмены — конец 2026 года, поэтому любое планирование за пределами следующего года должно исходить из того, что льгота недоступна и возвращается стандартное правило: 9% свыше AED 375 000.
Большая часть штрафных рисков, которые Sarmat видит на практике, — это не сознательное игнорирование правил, а позднее знакомство с ними. Трек Setup в программе 100-Step Business Accelerator закрывает регистрацию компании в ОАЭ от и до, а модуль Accountant Startup отдельно готовит начинающих основателей к практике CT-регистрации, к решению об элекции QFZP, к документации по трансфертному ценообразованию и к cash-flow-стороне первой подачи. Курс не сделает из вас налогового консультанта — он даст достаточно беглости, чтобы корректно ставить задачу своему бухгалтеру, избегать AED 10 000 штрафа за позднюю регистрацию и не сваливаться в обрыв de minimis в долгосрочной перспективе. Свяжитесь с командой в WhatsApp, если хотите за 15 минут разобрать вашу структуру под правильный compliance-трек, или посмотрите программу 100-Step Business Accelerator.
0% на налогооблагаемую базу до AED 375 000 и 9% выше — по Federal Decree-Law 47 of 2022. Компании во Free Zone могут платить 0% только с квалифицирующего дохода и только при выполнении пяти условий Qualifying Free Zone Person и теста de minimis. Многонациональные группы с глобальной выручкой свыше EUR 750 миллионов с 1 января 2025 года дополнительно платят 15%-ный Domestic Minimum Top-Up Tax в рамках OECD Pillar Two.
Да — лицензия не освобождает бизнес автоматически. Компания во Free Zone платит 0% только с Qualifying Income и только если квалифицируется как QFZP, то есть выполняет все пять условий статьи 18 Federal Decree-Law 47 of 2022 (субстанция, квалифицирующий доход, отсутствие элекции на стандартный режим, соблюдение трансфертного ценообразования, аудированная отчётность) плюс порог de minimis по неквалифицирующей выручке. Любой доход за пределами этого периметра облагается по стандартной ставке 9%.
Квалифицирующий доход определён в Cabinet Decision 100 of 2023 с правками Ministerial Decision 229 of 2025. Он покрывает сделки с другими резидентами Free Zone (где получатель является бенефициарным получателем) и закреплённый список квалифицирующих видов деятельности, включая производство, переработку, дистрибуцию из Designated Zone, владение акциями, квалифицирующую IP, управление фондами, услуги штаб-квартиры, а с августа 2025 года — торговлю квалифицирующими сырьевыми товарами, включая химию и экологические товары.
Правило de minimis позволяет QFZP получать небольшую долю неквалифицирующей выручки, не теряя статуса. Порог — меньшее из двух: 5% от общей выручки или AED 5 000 000. Превышение любого из двух лимитов лишает компанию статуса QFZP на текущий налоговый период и следующие четыре, при этом вся налогооблагаемая база возвращается к стандартной ставке 9% свыше AED 375 000.
Да — для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года, при условии, что выручка в релевантном периоде и предыдущих периодах ниже AED 3 000 000. Льгота предоставляется по выбору. Компания всё равно регистрируется и подаёт декларацию, но налогооблагаемая база принимается равной нулю. Любой горизонт планирования за пределы конца 2026 года не должен полагаться на сохранение этой льготы.
Helping individuals and businesses navigate UAE government procedures with precision and ease.Based in Dubai. Local experts. Government-compliant.
Proudly based in Dubai